Qué cambia, a quién afecta y cómo prepararse
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, supone uno de los cambios más relevantes de los últimos años en materia tributaria y de control del fraude en España. Su impacto es especialmente significativo para empresas que operan con depósitos fiscales y productos sensibles como hidrocarburos, alcohol y tabaco.
Desde Credicand, resumimos las claves de la norma y explicamos quién está obligado a presentar garantías financieras y quién puede quedar exento.
1. Resumen de la Ley 7/2024
Aunque se trata de una norma extensa, su esencia se articula en dos grandes pilares que afectan directamente a las finanzas corporativas.
A. Impuesto Complementario – Pilar Dos
La ley transpone la Directiva Europea que establece una tributación mínima efectiva del 15% para grandes grupos empresariales.
¿A quién afecta?
- Grupos multinacionales y grandes grupos nacionales
- Facturación superior a 750 millones de euros en al menos 2 de los últimos 4 ejercicios
B. Prevención del fraude en IVA e Impuestos Especiales
Se refuerzan las medidas contra el fraude carrusel y el impago de impuestos en sectores de alto riesgo.
La medida clave:
Para extraer producto de un depósito fiscal (por ejemplo, un DDA – Depósito Distinto del Aduanero) sin pagar previamente el IVA, será obligatorio presentar una garantía financiera.
2. El nuevo régimen de garantías
Para muchas empresas medianas, esta ley supone un cambio operativo relevante.
Regla general
- Garantizar el 100% de la cuota de IVA devengada
- En determinados supuestos, hasta el 110%
Instrumentos admitidos
- Aval bancario
- Seguro de caución, cada vez más utilizado porque:
- No computa en CIRBE
- No consume capacidad bancaria
- Mejora la liquidez financiera
3. Principales excepciones: ¿quién puede librarse de la garantía?
La ley contempla vías de exención o reducción para empresas con un perfil de riesgo muy bajo ante la Agencia Tributaria.
1. Estatus de Operador Económico Autorizado (OEA)
La excepción más sólida.
Ventaja
- Exención total o reducción muy significativa de la garantía
- Reconocimiento como operador de bajo riesgo fiscal
2. Registro de “Operadores de Confianza” (hidrocarburos)
Creado específicamente para este sector.
Requisitos principales
- Mínimo 3 años de actividad sin sanciones graves
- Fondos propios suficientes en relación con el volumen operado
- Auditorías de cuentas limpias, sin salvedades
3. Titularidad de infraestructuras
Las empresas propietarias de sus depósitos o instalaciones de almacenamiento tienen mayor facilidad para obtener exenciones.
Motivo
- La Administración considera que existen activos físicos que respaldan la deuda tributaria potencial.
4. Solvencia patrimonial acreditada
Si el Patrimonio Neto es muy superior a la carga fiscal mensual, puede solicitarse una exención parcial.
Cómo hacerlo
- Mediante un informe externo de solvencia emitido por una entidad reconocida.
Conclusión
La Ley 7/2024 marca un antes y un después en la gestión fiscal de determinados sectores. Anticiparse, analizar la mejor estructura de garantía y estudiar posibles exenciones es clave para no tensionar la tesorería ni la capacidad financiera de la empresa.
En Credicand ayudamos a las compañías a optimizar garantías fiscales mediante soluciones de seguro de caución y análisis de solvencia adaptados al nuevo marco normativo.